+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на прибыль филиалов расчет

I am free today .. do you want to see my gif photos !?

Налоговый учет вело только головное предприятие. Кратко его суть можно представить так см. Обратите внимание! Таблица 1. Переходные правила для филиалов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сотникова, доцент, д.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

Филиал не является отдельным юридическим лицом, однако он может владеть и распоряжаться имуществом, выделенным ему головным офисом.

Согласно налоговому законодательству филиалы считаются обособленными подразделениями, так как удовлетворяют критериям п. Постановку филиала на учет в налоговых органах следует осуществить в течение месяца со дня его создания, то есть с момента оборудования стационарного рабочего места. При этом из совокупных норм гражданского законодательства ст. Но в соответствии со ст. Поэтому в налоговом законодательстве филиал считается созданным с момента завершения оборудования стационарных рабочих мест.

В настоящее время сложилась обширная арбитражная практика, подтверждающая данную позицию. Поскольку в налоговом законодательстве не уточнено, как определить данный момент, организация может самостоятельно выбрать дату создания филиала. В качестве таковой может использоваться дата подписания договора аренды помещения филиала, дата приказа об оборудовании рабочего места или об утверждении руководителя филиала.

В случае с российским юридическим лицом налоговая база рассчитывается совокупно по всем его филиалам и прочим подразделениям. При наличии у компании нескольких филиалов на территории одного субъекта РФ региональную часть налога на прибыль между ними можно не распределять письмо Минфина России от Налог будет перечисляться за все филиалы в данном субъекте через одно так называемое ответственное подразделение. Организация самостоятельно выбирает ответственное подразделение и уведомляет об этом налоговые инспекции по месту нахождения своих обособленных подразделений в срок не позднее, чем до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Несмотря на достаточно четко прописанный в ст. Постараемся ответить на данные вопросы с учетом рекомендаций, содержащихся в письмах Минфина России. Для начала обратим внимание на следующее: чтобы определить остаточную стоимость амортизируемого имущества, надо использовать данные налогового учета.

Из этого порядка есть исключение: если организация начисляет в налоговом учете амортизацию нелинейным способом, она может определять остаточную стоимость амортизируемого имущества для расчета доли по данным бухгалтерского учета п.

Состав амортизируемого имущества определяется на основании ст. По общему правилу имущество, переданное в аренду, учитывается в составе амортизируемого у арендодателя. Поэтому при определении стоимости амортизируемого имущества арендодателю необходимо учитывать как собственное имущество, так и переданное в аренду, а арендатору - только собственное. Исключением из общего правила является имущество, переданное в лизинг. Оно включается в соответствующую амортизационную группу подгруппу стороной, у которой учитывается в соответствии с условиями договора финансовой аренды п.

Следовательно, амортизируемое имущество, переданное в лизинг, отражается в налоговом учете стороной договора, у которой оно числится на балансе в соответствии с условиями договора. Следующий вопрос касается включения в расчет стоимости амортизируемого имущества стоимости объектов незавершенного строительства, уже использующихся в хозяйственной деятельности, а также стоимости нематериальных активов. По нашему мнению, действующая редакция НК РФ позволяет не включать в расчет доли имущества стоимость данных его видов.

Так, объекты незавершенного строительства не являются амортизируемым имуществом и, соответственно, в расчет не включаются. Нематериальные активы - амортизируемое имущество, однако ст. К аналогичным выводам приходит и Минфин России в своих официальных разъяснениях письма от Далее рассмотрим вопрос, который касается включения в расчет доли имущества, которое числится на балансе одного филиала и при этом используется другими филиалами.

Налоговым законодательством не определено, какое из подразделений включает подобное имущество в расчет доли прибыли. Минфин России полагает, что необходимо руководствоваться принципом фактического использования имущества, то есть основные средства должны относиться к использующему их филиалу. Данный подход достаточно логичен, так как филиалы не являются отдельными юридическими лицами и, следовательно, все их имущество принадлежит организации.

По мнению Минфина России, при расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается все амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации письмо от Однако возможна и другая точка зрения - разделять имущество между филиалами по месту его учета. Данный вопрос не нашел отражения в законодательстве, поэтому организация может выбрать подходящий для нее способ и закрепить его в учетной политике.

Далее рассмотрим, каким образом рассчитывать долю, когда у головного офиса организации и всех ее филиалов имущество находится не в собственности, а только в аренде. Как уже указывалось, стоимость арендованного имущества, не учитываемого на балансе организации, не участвует в расчете доли прибыли.

Минфин России указывает: стоимость амортизируемого имущества принимается равной нулю, а в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников письмо от Данный момент желательно отразить в учетной политике. Расчет налоговой базы по филиалам иностранных компаний имеет некоторые отличия от расчета налоговой базы по филиалам российских организаций.

Налоговая база в целом по нескольким филиалам иностранной организации не консолидируется, а рассчитывается отдельно по каждому из филиалов. На это указывает п. В соответствии с данным обстоятельством руководству иностранных компаний на этапе планирования своей деятельности в Российской Федерации нужно задумываться о выборе организационно-правовой формы своего присутствия - в виде российского юридического лица с сетью филиалов или в виде филиалов иностранного юридического лица.

Поясним сказанное на примере. Иностранная компания может иметь филиалы в различных регионах. При этом часть филиалов - с высокой прибылью, а часть - убыточные. В первом случае филиалы будут уплачивать налог на прибыль по стандартной ставке.

Во втором смогут зачесть собственные убытки только против собственных будущих доходов. Кроме того, иногда приходится принимать решение о закрытии убыточных филиалов вследствие бесперспективности продолжения деятельности в конкретном регионе. При этом возникает вопрос: что делать с накопленными убытками - списывать за счет чистой прибыли или пытаться каким-либо образом уменьшить на них доход других филиалов?

Универсальных способов решения данной проблемы не существует, в каждом конкретном случае нужно применять новые решения. Налоговый кодекс РФ позволяет определять налоговую базу и в целом по группе филиалов иностранной компании.

Поэтому сложности в плане распределения этого налога между филиалами не возникают. Существует ряд особенностей, связанных с оформлением счетов-фактур при реализации товаров работ, услуг филиалами. В данном случае счета-фактуры выставляются самими филиалами. В стр.

В дальнейшем филиал регистрирует выставленные счета-фактуры в книге продаж филиала, используемой для оформления единых книг продаж организации и составления декларации по НДС письма Минфина России от Более подробно особенности документооборота при реализации товаров работ, услуг обособленным подразделением рассмотрены в письме МНС России от Согласно п.

Подача декларации и уплата налога на имущество в налоговые органы производятся по месту нахождения каждого из вышеуказанных объектов основных средств. При этом налоговое законодательство специально не содержит определение термина "отдельный баланс обособленного подразделения". Однако Минфин России разъяснил: для применения гл. Если на территории одного субъекта находится несколько объектов недвижимого имущества, существует упрощенный порядок уплаты налога. В такой ситуации организация исчисляет общую сумму налога авансовых платежей по налогу по всему имуществу, местом нахождения которого является данный субъект РФ письмо Минфина России от Данный порядок применяется и в случае, если объект объекты недвижимости располагаются в том же субъекте РФ, в котором находится организация и или ее филиал.

Если на балансе у филиала числится какое-либо движимое имущество, фактически находящееся в другом филиале или в головной организации, оно включается в налоговую базу филиала, на балансе которого учитывается письмо Минфина России от Если филиалы соответствуют вышеназванным условиям, налог уплачивается и предоставляется декларация по местонахождению филиала.

В случае невыполнения хотя бы одного из условий обязанности по исчислению и уплате налога несет головной офис. Москве от Возможна ситуация, когда сотрудник числится в штате головной организации, а фактически работает в филиале. В этом случае, по мнению Минфина России, зарплата работника включается в налоговую базу по ЕСН головным офисом письма Минфина России от На практике также возникает необходимость перевода сотрудника из одного подразделения в другое или из головного офиса в филиал.

Можно ли применять регрессивную шкалу по ЕСН, рассчитанную исходя из всех выплат работнику с начала года? В своих разъяснениях Минфин России указывает: применение регрессивной шкалы по ЕСН возможно, так как филиалы не являются отдельными юридическими лицами, а лишь исполняют обязанности по уплате налога, следовательно, при расчете регрессии учитываются все выплаты сотруднику в данной организации письмо Минфина России от В данной ситуации переход права собственности между обособленными подразделениями внутри одной организации не происходит.

Соответственно внереализационный доход у получающей стороны в соответствии со ст. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России письмо от Соответственно возникает обязанность уплатить НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества.

Однако поскольку передача имущества между филиалом и головным офисом осуществляется в рамках одного юридического лица, передачи права собственности не происходит. Соответственно не возникает и обязанность по исчислению НДС. Если имущество будет передаваться из головного офиса иностранной организации в российский филиал, то при ввозе данного имущества на таможенную территорию Российской Федерации возникает необходимость уплаты НДС в общем порядке.

Состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль иностранных организаций, определяется в том же порядке, что и для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Это обусловлено следующим: в любом случае налог, подлежащий уплате в бюджет региона, в котором расположен конкретный филиал, определяется на основании специального расчета см.

Практические сложности могут возникать, если в Российской Федерации зарегистрированы филиалы иностранной организации и возникает необходимость, например, передать расходы из иностранного головного офиса в российский филиал. Для распределения данных расходов необходимо наличие международного договора Российской Федерации с иностранным государством соглашения об избежании двойного налогообложения.

Статьей 7 типового соглашения обычно допускается передача управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных иностранным головным офисом, на уровень российского филиала. Для этого необходимы специальные документы - методика распределения передаваемых расходов и расчет конкретных показателей, на основании которых производится распределение расходов, подписанные руководителем головного офиса, а также расчет доли расходов, передаваемых российскому отделению иностранной организации, произведенный на основании утвержденных показателей и подтверждающих документов письмо Минфина России от Таким образом, можно сделать вывод: вопросы налогообложения деятельности филиалов не всегда четко прописаны в действующем налоговом законодательстве.

Вместе с тем в части налогообложения деятельности филиалов во многом используются те же нормы, что и для юридических лиц, не имеющих филиалов и других обособленных подразделений. В данной статье автор не пытался охватить весь спектр вопросов, а указал на некоторые проблемные ситуации, с которыми многие налогоплательщики сталкиваются на практике, и предлагал где это возможно, учитывая формат данной статьи возможные их решения.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Налогообложение филиалов

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно Стаж работы главным бухгалтером 20 лет

Расчеты с обособленными подразделениями по налогу на прибыль с учетом ПБУ 18/02

Если организация имеет филиальную сеть либо одно обособленное подразделение, то налоговые обязательства следует рассчитывать с учетом территориальных отделений. Однако местоположение головного учреждения и филиала играют наиважнейшую роль. Законодатели предусмотрели несколько вариантов, как правильно рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то полученные прибыли, то есть налогооблагаемую базу, следует распределить между ГУ и ОП. Порядок распределения налогооблагаемой базы напрямую зависит от следующих показателей:. Отметим, что компания самостоятельно определяет состав показателей в своей учетной политике.

Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них могут появиться прибыль и соответствующие налоговые обязательства. Ключевым фактором для определения налогового бремени обособленного подразделения является расчет доли прибыли по обособленному подразделению. Пример такого расчета мы приведем в данной статье. Российские нормативные акты в качестве одного из субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности называют организации, являющиеся юридическими лицами ст.

Филиал не является отдельным юридическим лицом, однако он может владеть и распоряжаться имуществом, выделенным ему головным офисом.

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения. Российской Федерации по участнику консолидированной группы.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Письмо Минфина России от В нем разъяснено, как определять долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, если амортизируемое имущество фактически используется филиалом, но учитывается на балансе головной организации. Нередко основные средства фактически используются одним обособленным подразделением организации, а числятся на балансе либо другого подразделения, либо головной организации.

Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений. Особенностью расчета налога на прибыль для филиалов является тот факт, что переводить его нужно сразу в два бюджета: региональный и федеральный. Когда на одной территории страны компания открывает сразу несколько филиалов, платить сбор в местный бюджет можно по каждому отдельному офису компании, впрочем, законодательство допускает и единую уплату одного филиала за все подразделения компании, открытые в одном регионе.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения определяется по формуле:. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Такое правило предусмотрено п. Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения доли прибыли, приходящейся на него определяйте по формуле:. Остаточную стоимость основных средств за отчетный налоговый период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя среднегодовая стоимость. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Расчет доли налога на прибыль филиалом

Пока мы не научим людей обращаться к юристам в принципе, роботы будут бесполезны. Как можно научить человека общаться с роботом, если он не умеет защищать себя, верить в закон и в то, что он написан для людей. Я больше верю в роботов для юристов - это очень поможет им в работе.

А роботы для пользователей - пока не продающаяся история.

В целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны Порядок расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета​), Исходя из указанных документов следует, что если в состав филиалов.

Филиалы и налог на прибыль: новый порядок уплаты

В 2018 году бывший муж умираетно женщина с которой он проживал подала в суд на определение отцовствазатем она утверждает что будет через суд делить квартиру которую я и мой бывший муж получали в 2006 году как многодетная семья. Как я могу защитить права своих детей в данной ситуацииведь квартира выделялась государством на моих детей на мою семьюкак возможно защитить права на квартиру, Подскажите пожалуйста могу ли я рассчитывать на бесплатную консультацию т.

Но максимальная все равно не более 4. Это далеко не большие деньги. Но здесь вопрос такой, что адвокаты понимают, что они осуществляют в этом плане какую-то социальную функцию. Для того чтобы вступить в эту программу бесплатной юридической помощи, адвокат должен написать заявление.

Я был очень доволен advokat911так как получил бесплатную консультайию по сложному вопросу. Правовед - бесплатные юридические консультации онлайн круглосуточно.

Каким образом бухгалтер насчитала именно эту сумму денег. Как лучше себя защитить и отстоять свою правоту. И что делать в данной ситуации. Я работаю в непродавольственном магазине в отделе самообслуживания,с бригадой 5 человек с заведующей.

Такой сервис помогает нашим юристам не отвлекаться на подачу и получение необходимых для работы документов (из суда, от нотариуса, из налоговой, банков и т.

С первой встречи, ваше дело ведет профильный специалист. Мы способствуем быстрому и выгодному для клиента разрешению споров и различных правовых вопросов, возникающих в процессе гражданско-правовых и иных отношений.

Все обращения рассматриваются в порядке предоставления первичной консультации, после чего задание поручается профильному специалисту.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Nebei

    Correctly! Goes!

  2. Nalabar

    I consider, that you commit an error. I can prove it. Write to me in PM, we will talk.

  3. Nejas

    You have hit the mark. It is excellent thought. It is ready to support you.

  4. Duktilar

    I confirm. So happens. We can communicate on this theme. Here or in PM.

  5. Nikosar

    In it something is. Thanks for the help in this question, can I too I can to you than that to help?

  6. Tygolar

    So happens. Let's discuss this question. Here or in PM.