+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Исполнение обязанности по уплате налога добровольное и принудительное

I am free today .. do you want to see my gif photos !?

Исполнение обязанности по уплате налога добровольное и принудительное

Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Всего на сайте: тыс.

§ 1. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога

Как известно, основанием применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога выступает ее неисполнение, ненадлежащее исполнение налогоплательщиком в добровольном порядке.

Принудительное исполнение воплощает конституционно значимый публично-правовой интерес общественно-территориальных образований в осуществлении эффективной защиты и восстановлении нарушенного права по получению налоговых доходов. НК РФ, оперируя понятием "меры принудительного исполнения", не устанавливает их перечня.

По нашему мнению, к их числу относятся: требование об уплате налога и пени, и две меры бесспорного взыскания: взыскание за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, и взыскание за счет имущества налогоплательщика ст. Принадлежность мер бесспорного взыскания налога и пени к мерам принудительного исполнения не вызывает сомнений. Но принадлежность требования об уплате налога к мерам принудительного исполнения пока не подтверждена ни финансово-правовой доктриной, ни арбитражной практикой.

Так, в финансово-правовой литературе представлено понимание требования об уплате налога и как элемента механизма добровольного исполнения налоговой обязанности , и как элемента механизма принудительного исполнения налоговой обязанности. Налоговый процесс: Учеб. Правовой режим пени в налоговом праве: Учебное пособие. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. Арбитражная практика по данному вопросу также противоречива. Окружные суды отрицают принудительный характер требования об уплате налога, не признают обязательность его выставления налоговым органом Постановление ФАС СЗО от Сопоставительный анализ требования об уплате налога и мер бесспорного взыскания указывает на единство их правовой природы.

Содержание требования не формулируется в виде предписания о прекращении нарушения обязанности по уплате налога ст. Это относится и к содержанию решения о взыскании за счет денежных средств и решения о взыскании за счет иного имущества, на основании которых применяются соответствующие меры взыскания.

Иначе говоря, НК РФ не закрепляет иерархию мер, при которой последующая мера направлена на реализацию предыдущей. Если бы это было так, то взыскание за счет денежных средств применялось бы в качестве санкции за неисполнение требования аналогичным образом применялось бы и взыскание за счет имущества либо законодатель предусмотрел бы иную санкцию именно за неисполнение требования и каждой из мер взыскания. Но такой санкции в НК РФ нет. И требование об уплате налога, и взыскание за счет безналичных денежных средств, и взыскание за счет имущества направлены на реализацию неисполненной в добровольном порядке обязанности по уплате налога.

Это подтверждается тем, что: 1 взыскание налога за счет денежных средств производится с учетом сумм, полученных на основании требования об уплате налога, то есть сумма недоимки и пени, указанная в решении о взыскании за счет денежных средств, уменьшается на суммы, уплаченные недоимщиком на основании требования об уплате налога; 2 взыскание за счет имущества производится в пределах сумм, указанных в требовании, и с учетом сумм, изъятых при взыскании за счет безналичных денежных средств п.

Анализ ст. Эти же признаки свойственны и требованию об уплате налога. Пункты 1, 4 ст. Меры взыскания обладают правовосстановительным характером. Это относится и к требованию об уплате налога. Оно, как письменное извещение налогоплательщику о неуплаченной сумме налога и пени, направляется при наличии недоимки, содержит сведения о сумме недоимки и пени по конкретному налогу и сроке его исполнения налогоплательщиком п.

Требование, как и меры бесспорного взыскания, наделено обязательностью исполнения: НК РФ не содержит случаев невыставления налоговым органом требования при наличии недоимки и пени, а равно оснований для освобождения от исполнения требования налогоплательщиком.

Принудительность исполнения свойственна как мерам взыскания, так и требованию об уплате налога. Естественно, проявляется она по-разному. Принудительный характер требования об уплате налога, с одной стороны, заключается в том, что оно выставляется по воле РФ, субъекта РФ, муниципального образования, представленных в налоговым правоотношении налоговым органом, оно отражает публичную волю по получению налоговых доходов, нанося правовой урон волевой сфере недоимщика.

С другой - в праве налоговых органов применить более жесткое правоограничение в виде соответствующей меры взыскания при неисполнении требования в установленный в нем срок п. Конечно, в качестве контраргумента принудительного характера требования об уплате налога можно привести добровольный порядок его исполнения. Но при более детальном рассмотрении этого "аргумента" становится ясно, что добровольность исполнения не свидетельствует об отсутствии принудительности: действующее законодательство последовательно проводит принцип добровольного исполнения мер принуждения имущественного характера в целях минимизации не только расходов бюджета по налоговому администрированию, но и минимизации ограничения имущественных прав налогоплательщиков как титульных владельцев имущества.

Налоговый орган является уполномоченным органом и по направлению требования, и по применению взыскания п. Меры бесспорного взыскания применяются на основании ненормативного акта налогового органа - соответствующего решения о взыскании. Требование об уплате налога также признается ненормативным актом налогового органа п. Суммы недоимки и пени, уплаченные во исполнение требования, а равно полученные в результате применения мер взыскания, зачисляются в тот же бюджет внебюджетный фонд , что и неуплаченный налог.

Меры взыскания, предусмотренные ст. Требование об уплате налога и меры взыскания также не могут применяться одновременно: налоговый орган вправе применить соответствующую меру взыскания только после истечения срока исполнения требования. Поэтому в п. Иное его смысловое значение приведет к тому, что и требование, и взыскание за счет денежных средств будут применяться одновременно, что недопустимо. Полагаем, что изложенное наглядно иллюстрирует принадлежность требования об уплате налога к мерам принудительного исполнения налоговой обязанности.

Говоря о требовании об уплате налога, следует обратить внимание на следующее обстоятельство. При таком подходе принудительное исполнение и взыскание - тождественные, совпадающие по объему понятия.

Думается, что это не так: принудительное исполнение и взыскание соотносятся как целое и часть, при этом требование не является разновидностью взыскания. По нашему мнению, порядок исполнения требования и порядок исполнения мер взыскания подтверждает этот тезис. Во-первых, требование исполняется исключительно действиями самого налогоплательщика, воля и волеизъявление которого направлены именно на его исполнение.

В противоположность требованию меры взыскания реализуются действиями третьих лиц, от налогоплательщика не требуется для этого ни воли, ни волеизъявления. Во-вторых, исполняя требование, налогоплательщик распоряжается принадлежащим ему имуществом как титульный владелец. Банк, судебный пристав-исполнитель, реализуя соответствующее решение о взыскании, распоряжаются имуществом налогоплательщика в силу обязательности для них такого решения и прямого указания на то закона ч. Учитывая, что требование об уплате налога является самостоятельной мерой принудительного исполнения, что оно не является разновидностью взыскания, можно утверждать, что понятие "принудительное исполнение обязанности по уплате налога" шире по объему, чем понятие "взыскание".

НК РФ умалчивает о правовой природе мер принудительного исполнения. Как известно, законодательство не только наделяет субъектов субъективными правами, но и предоставляет право на их защиту. Последнее входит в содержание субъективного права как одно из его правомочий, включая в себя возможность: 1 защищать принадлежащее право собственными действиями фактического характера; 2 самому применять юридические меры оперативного воздействия; 3 обращаться к компетентным органам с требованием о понуждении обязанного субъекта к определенному поведению.

Осуществление каждой из перечисленных правоохранительных возможностей обеспечивается соответствующими правоохранительными мерами, коими являются: 1 меры фактического характера, предусмотренные законом необходимая оборона, крайняя необходимость и т. В 2-х томах. Том 1. Конечно, меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не являются ни мерами фактического характера, ни мерами оперативного воздействия. По своей правовой природе они суть государственное принуждение в финансовом налоговом праве.

Понятия "принуждение", "государственное принуждение", "правовое принуждение" широко используются в правовой литературе, однако общепризнанная дефиниция "принуждение" пока не выработана. В литературе накоплен достаточный материал, позволяющий на основе его анализа и обобщения определить основные признаки содержания принуждения. Принуждение: 1 является специфической формой правоприменительной правоохранительной деятельности уполномоченных органов ; 2 заключается во внешнем воздействии на поведение субъектов ; 3 ему свойственно отрицание воли подвластного и утверждение воли властвующего ; 4 состоит в воздействии в виде применения соответствующих мер; 5 применяется уполномоченными органами в установленной законом процессуальной форме; 6 его внешне выраженной формой может быть только индивидуальный акт, имеющий конкретного адресата; 7 заключается в применении санкции нормы права, а порой - диспозиций правовых норм; 8 осуществляется в судебном, внесудебном порядке; 9 сопровождается причинением правоограничений ; 10 его фактическим основанием выступает отказ лица от добровольного исполнения предписания, содержащегося в норме права ; 11 реализуется в охранительных правоотношениях.

Административная ответственность в СССР. Воронеж, Принуждение по советскому праву. Административная ответственность: Учебное пособие. См: Дихтиевский П. Общепризнанная неоднородность мер государственного принуждения позволила ученым выделить их формы.

И хотя в юридической литературе представлены классификации форм принуждения по различным основаниям, особую значимость приобрела классификация форм принуждения, в основу которой положены критерии: нормативные и фактические основания применения форм принуждения, специфика способов государственно-правового обеспечения правопорядка и специфика правовых последствий, возникающих в связи с применением данных мер.

С их использованием выделяют: предупреждение, пресечение, правовосстановительные меры меры защиты и юридическую ответственность. Общая теория права: В 2-х т. Свердловск, Правонарушение: понятие, причины, ответственность. Как мы уже отмечали, принудительное исполнение налоговой обязанности есть разновидность мер финансово-правового принуждения. Однако вопрос о том, к какой из форм государственного принуждения оно относится, остается в центре научных дискуссий: представлено понимание принудительного исполнения налоговой обязанности и как финансовой ответственности , и как меры защиты в финансовом праве.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от N П подчеркнул правовосстановительную компенсационную природу мер взыскания. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Автореф. Саратов, Отсутствие единства во взглядах о принадлежности принудительного исполнения налоговой обязанности к мерам защиты или ответственности в налоговом праве обусловлено дискуссионностью проблемы их разграничения в общей теории права и в отраслевых юридических науках.

Некоторые ученые не признают меры защиты в качестве самостоятельной формы государственного принуждения, полагая, что исполнение обязанности под принуждением без наложения дополнительной штрафной обязанности составляет юридическую ответственность. Другие ученые , разграничивая меры защиты и ответственности, считают, что принуждение к выполнению обязанности, существующей в регулятивном правоотношении, не является реализацией юридической ответственности. Разделяя позицию о самостоятельном характере мер защиты, полагаем, что нижеприведенные основания подтверждают ее обоснованность.

Юридическая ответственность и законность. Санкции и ответственность по советскому праву. Ответственность по советскому законодательству. Основная цель мер защиты - восстановление нарушенного правового состояния, основная цель ответственности - нравственно-психическое преобразование сознания правонарушителя. Если по основной направленности меры защиты обращены не только и не столько к нарушителю правовых предписаний, сколько к обеспечению интересов управомоченного, то ответственность обращена именно к правонарушителю.

Применение защиты допустимо в силу правонарушения, объективно-противоправного деяния, то есть ее основанием выступает сам факт нарушения права.

Основанием применения ответственности является исключительно правонарушение. Функция мер защиты сводится к обеспечению исполнения позитивных обязанностей, в то время как функция ответственности - штрафная, карательная.

Меры защиты и ответственности различаются и по материально-правовым последствиям их применения. Первые из них не несут дополнительных ограничений и обременений для обязанного субъекта: их суть - принудительное исполнение неисполненной добровольно позитивной обязанности. Здесь ничего иного, кроме уже имевшихся прав и обязанностей, составляющих содержание регулятивного правоотношения, нет.

Меры ответственности основаны на возложении новой обязанности, не существовавшей в регулятивном правоотношении, - претерпевать дополнительные лишения.

Следовательно, меры защиты - первичная защитная реакция, предназначенная для восстановления нарушенного регулятивного права путем принуждения к выполнению ранее возложенной обязанности. Меры ответственности - крайняя, наиболее жесткая реакция на нарушение субъективного права.

Самостоятельность мер защиты и мер ответственности позволяет утверждать, что меры принудительного исполнения налоговой обязанности являются мерами защиты в налоговом праве.

Суть мер принудительного исполнения, как мер защиты, видится нам в: 1 признании права общественно-территориального образования на получение налоговых доходов; 2 восстановлении положения, существовавшего до нарушения этого права; 3 принуждении к исполнению обязанности по уплате налога в натуре; 4 компенсации понесенных казной потерь.

14.3.2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от Путеводитель по налогам.

Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) и налоговая ответственность

Последовательность применения в отношении налогоплательщика принудительных мер следующая:. Содержание требования как инструмента принуждения к уплате налога, а также сроки направления требования изложены в ст. Требование об уплате налога — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимкипо налогам, штрафам и пени. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если недоимка выявлена в результате налоговой проверки, то оно — требование — должно быть направлено налогоплательщику в течение ти дней с даты вступления в силусоответствующего решения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Штраф за налоговую отчетность сданную с опозданием. Как избежать

В случае невыполнения обязанности по уплате налога, сбора к налогоплательщику применяются меры принудительного исполнения, то есть осуществляется взыскание налога. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, с физических лиц — в судебном. В качестве исключения НК РФ закрепляет три случая, когда взыскание налога с организаций не может осуществляться в бесспорном порядке: если доначисление произошло в результате изменения юри-дической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами. В НК РФ установлено, что исполнением обязанности по уплате налога сбора является момент предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. При этом налог не считается уплаченным, если налогоплательщик отозвал или банк возвратил платежное поручение на перечисление налога.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Как правило возникновение обязанности по уплате налога связано с появлением у налогоплательщика объекта налогообложения.

Как известно, основанием применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога выступает ее неисполнение, ненадлежащее исполнение налогоплательщиком в добровольном порядке. Принудительное исполнение воплощает конституционно значимый публично-правовой интерес общественно-территориальных образований в осуществлении эффективной защиты и восстановлении нарушенного права по получению налоговых доходов. НК РФ, оперируя понятием "меры принудительного исполнения", не устанавливает их перечня.

§ 2. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налога

В статье рассматриваются механизмы реализации добровольного исполнения налоговых обязательств. А также указываются основные отличия исполнения налоговых обязательств налогоплательщикамиорганизациями и налогоплательщиками физическими лицами. Пенза, Российская Федерация.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение.

§ 2. Добровольное исполнение налоговой обязанности

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

О процедуре принудительного взыскания недоимки

Краснодара в поиске интересующих организаций, товаров и услуг. Единственный на наш взгляд путь для ее достижения - заполнение каталога максимально возможным числом государственных, коммерческих и некоммерческих организаций, что обеспечит быстрый и удобный доступ как к контактной, так и полной информации о деятельности компаний нашего города. Основные отличия нашего ресурса от аналогичных представлены в разделе "Почему именно .

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе Добровольное исполнение налоговой обязанности уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм.

Мы поможем вам восстановить справедливость. Преимущества сотрудничества с нами заключаются в следующем: В нашей команде работают профессионалы своего дела. На все звонки отвечает опытный юрист, поэтому ответы на вопросы всегда четкие и по делу; Мы не даем заведомо ложных надежд.

Ни один компетентный юрист или адвокат не может дать гарантии, что вы добьетесь желаемого результата.

Если нужно ускорить ответ,смс отправляешь,50 р снимают. Но советы дают стоящие. Дежурят постоянно квалифицированные юристы. Вот тебе несколько бесплатных консультаций.

Я приехала в Германию, как член семьи позднего переселенца и получила параграф 7. У меня сохраняются оба паспорта, российский и немецкий.

В Красноярске юристы и нотариусы каждое лето устраивают автопробег по краю, в ходе которого безвозмездно разъясняют жителям актуальные правовые вопросы. Другая практика: коммерческие юридические фирмы специально устраивают благотворительные дни, в которые консультируют посетителей бесплатно.

Бесплатная юридическая служба при Синодальном отделе по церковной благотворительности и социальному служению была создана в феврале 2013 года. Наталье тридцать с небольшим.

В ближайшее время хочу обратиться в ФМС по МО для получения гражданства. И второй вопрос могу ли я получить гражданство РФ вместе с супругом Здравствуйте.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Kishakar

    This situation is familiar to me. It is possible to discuss.

  2. Nale

    In it something is. Clearly, I thank for the information.

  3. Nigul

    Very useful question

  4. Dojinn

    I apologise, but, in my opinion, you commit an error. I suggest it to discuss. Write to me in PM, we will talk.

  5. Taull

    In my opinion you commit an error. Let's discuss.

  6. Dozshura

    You were visited with a remarkable idea